杨散逸：困难重重的消费税后移

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杨散逸：困难重重的消费税后移
- 杨散逸注册税务师，从事反避税工作近十年
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2019-11-26 07:49:15 字号：A- A A+ 来源：观察者网

最后更新: 2019-12-09 11:33:02

所以在目前以票控税的环境下，要将消费税由生产商这种源头管理后移至批发或零售环节征收，个人觉得缺乏税收征管基础。因为消费税征税对象都是个人消费品，而在个人消费方面，我国没有索要发票汇总缴纳个人所得税之类的机制，必然导致大量销售不要发票不申报不纳税，反而不如生产企业可以从水电人工、机器能耗、原材料产出率、副产品产出比例等等工业企业纳税评估方法来判断生产数量。

特别是珠宝玉石这种价格高、单价不透明的产品，发票上一块玉石价格100万，可能是桌子那么大的一块也可能是拳头那么大的一块，甚至有些玉石不切开在外行眼里和普通石头都没有区别。这样后移的结果很可能导致像黄金案这样，产生一系列税收管理的失控。

云南瑞丽的珠宝玉石毛料市场（2009年4月11日摄）。新华社记者蔺以光摄

最后说说我国的消费税征管。我以前一直觉得就是我国消费税征收效率高，源头管理严格。例如2009年成品油第一次上调消费税的时候，我所在省的国税税收收入直接增长三分之一，不用增加一个人，甚至没有增加任何业务，只是单纯的企业申报税款金额增加而已，效率之高可见一斑。

再举个例子比较一下，2014年成品油消费税的三连调后，成品油消费税从2009年起至2014年每升所增加的税额每年产生的税收就基本等于全国高速公路过路费收入了（全国高速公路过路费收入三千多亿，三连调前每年的成品油消费税就增加两千多亿了），但是税务局不用增加任何成本，而高速公路的行政经费要占总成本的四分之一将近千亿元。同时占消费税90%的烟酒油车四大项目基本上都有最低计税价格或者批发价格需经发改委批准，没有太多操作的空间。

但是事实证明我还是太天真了，2018年的成品油“洗票案”还是彻底刷新了我的三观。该案具体操作手法是一些地方炼油企业对相关商贸企业销售成品油，但发票品目是原油，从而逃避生产环节消费税。而商贸企业通过“洗票”的手段将原油变为成品油销售给零售企业，从而逃避消费税。（具体洗票方法参见拙作《怎样“杀死”虚开专票？》）

更过分的是，该案在一些地方已经有判例因为“虚假开具增值税专用发票逃避消费税未逃避增值税，不构成虚开增值税专用发票罪” ，最终按照逃税罪的首犯不追究刑事责任，不会受到任何刑事处罚。这么来对比范冰冰案的不到3个亿逃税金额反倒是小巫见大巫了。

总之，我国税收目前以票控税的方式以及不适用于现在内需占比大幅提升同时居民消费不需要发票的局面。有必要将发票流的监管改为现金流的监管，配合现金使用限制和纳税人举证责任，使我国按照西方发达国家的主流方法进行税收监管。

十九届四中全会做出的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》中要求“鼓励勤劳致富，保护合法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入群体，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入。”希望能从税务局对收入的监控比对入手，完善我国的税收征管体系，使相关的财税改革能够顺利的开展下去。
本文系观察者网独家稿件，未经授权，不得转载。

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