延期权利和处罚条款

在美国国内税务局（IRS）税表申报的页面的文件中显示，美国房产税的纳税人享有延期申报的权利，期限通常为30日。若未能按期缴清税费，税务机构会处以罚款和加收滞纳金，同时估价员也可在现有估价基础上施加10%的惩罚。若长期欠税（一般为三年以上），许多地方的政府将有权处理并出售房主财产以抵扣税费。据美国税收留置权协会(NTLA)最新的数据显示，全美每年拖欠的房产税金的规模在120亿美元上下。

有何优惠？有何限制？——美国房产税优惠及限制条约

纷繁多样的税收优惠政策

如前文所述，美国房产税税制经历了两轮大规模的制度变迁，而相应推出的惠及纳税人的税收优惠政策和限制地方政府税负权力的限制条款，也是纳税人和政府相互博弈的结果。在美国国内税务局（IRS）的纳税人享有的权利和低收入者纳税指南的页面，我们可以看到现行的美国房产税优惠政策主要分为三大类：

1、实行直接的减税和免税形式，例如居民在购买的第一套非经营性自用房产时免税，同时会按各州规定的免征面积和免征额度，对居民的普通住宅给予免征优惠，往往从第二套住房起征房产税，而之后的住房税率将会增长。

2、针对弱势群体的延期纳税条款，同时当纳税人的房产价值大幅升值时，纳税人可先按该财产的原价值缴纳税款，而差额则可以延期缴纳。

3、主要针对低收入人群的税收抵免制度，部分区域对低收入群体实施住房抵免，抵免额可以抵减个人所得税或者退休现金等，有效减轻纳税人的税负负担。当纳税人缴纳的财产税与其个人收入（或缴纳的个税）的比例超过了税收抵免的法律规定（各州设有不同的比例），则政府会将超出部分按比例返还给纳税人。

体系化的限制条款

虽然美国房产税的征收主体为地方政府，同时拥有着通过年度财政预算调整税率的权力。但为了制约地方政府对于税负的无节制上调，美国各州均制定了一系列的限制条约。在美国林肯土地政策研究院（Lincoln Institute of Land Policy）中发布的重点政府报告页面内，列举了较为完全的美国房产税税收限制条款，主要分为税率限制、税收收入和支出限制、评估价值增长限制、充分披露要求等几类。

1、税率限制

具体操作上既有对总税率的限制，也有分州、县、市、镇、学区等区域分别限制其税率，目前全美有超过三分之二的州制定了相应的限制条款。例如在亚拉巴马州，在规定州的总税率不超过0.65%的同时，还分别规定了县政府用于一般用途的房产税税率不超过0.5%，用于债务还本付息用途的房产税税率不超过0.25%，用于债务还本付息以外用途的房产税税率不超过0.5%，学区的税率不低于1.0%等。

2、收入和支出限制

全美约有9个州对房产税收收入或支出的增长设置了限制。其中有将收入和支出综合考量限制，也有单独限制支出或收入。例如在加州规定，州和各地方政府房产税税收收入的增长不得超过生活成本的变化和人口的变化。

3、评估增长限制

全美约有19个州及特区对各类型房产评估价值的上涨幅度设定了限制。同时部分州将不同类型用房的评估价值相联系制约，例如假设自住用房的评估价值增长率低于3%，则另一类别的农用房地产的评估价值也将受其限制。

4、充分披露要求

主要分为三类，一是要求对相对上年增税时的披露、二是要求对相对上年不增税或者减税的披露，三是要求对恒定税率的披露。目前全美有11个州存在此类限制条款。