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苏奎:伊万卡·特朗普的税改,是为幼托教育减负还是济富?
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美国毕竟是世界最富裕的国家之一,其孩童托教政策尽管有很多问题,政府对市场化的幼托支持的力度虽比不上以北欧为代表的福利国家,但相比中国等发展中国家,老百姓还是有很多福利的。
联邦政府及地方政府都设置了有关幼托教育的专项经费,如联邦政府从1965年就开始设立了面向贫困家庭儿童的“启智项目”(Head Start),项目由卫生部负责管理,目前已经是联邦政府在幼托教育方面最大的专项资金项目,2016年项目拨款超过90亿美元。除联邦政府外,大部分地方政府也设立了类似的项目,据统计,2016年45个州投入合计约70亿美元。
除了专项资金外,最大的支持还是来自于税收政策优惠。目前联邦政府有关孩童的税收优惠主要包括4个方面。
一是个税税前扣除。个税按家庭申报时,18岁以下的儿童如同纳税人一样可享受税前扣除4050美元,也就是说孩子越多越有利。对于个人申报者(26.22万美元)和家庭申报者(31.465万美元)的高收入群体不享受免除优惠。据统计,约3850万美国家庭享受到这项政策的好处,平均每家减税1116美元,减税总额高达430亿美元。
二是劳动所得退税及补贴(Earned income tax credit)。EITC计算复杂,简单来说,孩子越多,收入越低,退税(补贴)约多。如3个及以上孩子的家庭收入在1.4万美元的可获得退税(补贴)6336美元,而只有一个孩子超过4.5万美元的家庭则没有退税。据统计,约2720万美国家庭享受到这项政策的好处,平均每家获益达2367美元,退税(补贴)总额高达643亿美元,这是所有税收政策里对孩童支持最有力度的。
三是孩童托管退税(CDCTC)。对于13岁以下的儿童有实际支出的托管费用可以申请退税,低收入家庭(1.5万美元)每个儿童可以最高获得托管费用35%,年托管费用以3000美元为标准计算(实际费用远超过这个标准),但申请幼童数不得超过2个,也就是说最高可得到2100美元的退税,但对于低收入者而言,哪里有交这么多税呢?据统计,对于收入在1.5万美元以下的家庭,平均只获得了区区61美元的退税。
对于家庭收入超过4.3万美元的家庭,则每个儿童可以最高获得托管费用20%的退税,也就是说,对于中高收入者,理论上最高可以获得1200美元。高收入者由于交税多,尽管名义上退税比例下降,但反而可以获得更多的退税。如家庭收入在7.5万—10万美元的,平均获退税额约575美元。从CDCTC的实际运行来看,单纯退税对于最需要帮助的低收入家庭作用不大,反倒是有利于中高收入家庭。
据统计,约630万美国家庭享受到这项政策的好处,平均每家获益达555美元,退税总额仅35亿美元,这是税收政策里对中低收入家庭孩童支持力度最小的。
四是孩童退税与补贴(CTC和ACTC),这项政策也是这次特朗普税改的重要内容。对于17岁以下的孩童最多可以获得1000美元的退税或补贴(但申请孩童不得超过2个),也就是说,理论上最多可以获得2000美元的退税或补贴。
对于没有获得全额退税的低收入者(因低收入者没有或很少交纳个税),只要家长参加工作并获得一定收入者(年收入超过3000美元)剩余额度也可以转为补贴而获得,补贴额按照年收入超过3000美元部分的15%计算,如对于年收入1.2万美元有两个孩子的申报者(没有交个税),可以获得的补贴就是(12000-3000)*15%=1350美元。
对于超过11万美元的家庭申报者,获得的退税递减,每增加1000美元的收入将减少50美元的退税。也就是说对于一个有两个孩子且年收入15万美元的家庭,将不能获得退税。
也就是说通过这种退税与补贴相结合的制度设计,一方面使更多的低收入家庭能实际获得好处,另一方面也鼓励工作,而不是依赖政府福利。同时,这种制度设计,也使得不同收入阶层享受到的利益差别不大,效率与公平兼顾,体现了社会公正。
客观地说,这项制度设计可以说是煞费苦心。从实际来看,约3480万家庭享受到这项政策的好处,平均每家获益达1558美元,退税(补贴)总额达543亿美元,对中低收入者来说,这是最有力度的税收福利政策之一。
- 原标题:苏奎:伊万卡·特朗普的税改,是为幼托教育减负还是济富? 本文仅代表作者个人观点。
- 责任编辑:李泠
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