【文/观察者网专栏作者 万钊】

最近特朗普税改引起了中国的广泛关注，跟美联储货币政策相比，美国的税收政策要更复杂一些。原因之一是中国央行的货币政策跟国际接轨程度比较高，我们通过长期跟踪中国央行的货币政策，也可以加深对美联储货币政策的理解；原因之二是货币政策比较公开透明，而美国税收政策涉及到联邦和州之间的协调，各种眼花缭乱的扣除项，以及与医改、劳工关系之间的复杂关系，因此特朗普税改的细节需要更加细致的分析。

12月5日，美国华盛顿，美国总统特朗普与参议院共和党议员一起出席午餐会，就税改法案等事宜进行磋商。（图/东方IC）

众议院和参议院税改方案的比较

我也看了一些分析特朗普税改的文章，感觉不同文章对税改内容的论述略有出入，原因可能是税改方案本身就在不停地修正。我们大概将众议院版本、参议院版本和现行税收政策做一个比较如下：

个人所得税

现行法律：分级税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%，共七档。其中最高档税率纳税人群为应纳税收入426700美元（个人）、453350美元（户主）、480050美元（夫妻共同）。

众议院版本：分级税率为12%、25%、35%、39.6%，共四档。其中最高档税率纳税人群为应纳税收入500000美元（个人和户主）、1000000美元（夫妻共同）。

参议院版本：分级税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%，共七档。其中最高档税率纳税人群为应纳税收入500000美元（个人和户主）、1000000美元（夫妻共同）。2025年废止。

两院异同点：众议院版本对分级税率进行了简化，由七档减为四档，但是提高了最低档的税率。参议院版本没有简化，但是普遍下调了各级税率（最低档的10%和次高档的35%没有变）。另外，众议院和参议院版本均显著上调了最高档税率的应纳税收入（夫妻共同报税），在两院版本下，应纳税收入在480050-1000000美元范围内的高收入已婚夫妇将大幅降低税负，税率由39.6%降至35%。

标准扣除项

现行法律：6500美元（个人）、13000（夫妻共同）、9550（户主）；经通胀调整。

众议院版本：12200美元（个人）、24400（夫妻共同）、18300（户主）；经通胀调整，但2019年不调整。

参议院版本：12000美元（个人）、24000（夫妻共同）、18000（户主）；经通胀调整；2025年废止。

两院异同点：两院在扣除标准上有微小出入，但是均大幅提高了扣除标准（接近翻倍）。

个人豁免项

现行法律：4150美元；经通胀调整。

众议院版本：取消。

参议院版本：取消。2025年废止。

两院异同点：两院均取消了个人豁免项，使得扣除标准提高的实际减税效果大打折扣。另外，众议院版本取消了针对盲人和老人的额外标准扣除，而参议院版本将其保留。

强制医保税

参议院共和党人在11月14日对其税改版本做出的修改中宣布，他们将取消强制医保税，即“奥巴马医改”中对不缴纳医保的人征收的税收惩罚。根据国会预算办公室（CBO）的说法，取消强制医保税将使联邦赤字从2018年到2027年减少约3380亿美元，但会导致超过1300万人缺乏保险，并推动保费平均上涨10%左右。与其他税改项不同的是，该规定不会在2025年废止。