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夏长江:中国税负和经营成本真的高吗?
关键字: 中国税负中国税收美国税制总体税负增值税福耀玻璃税收体系中美两国主要经营成本比较
分析中美经营成本,要注意中国计价方法与美国不同。中国价格是含税费的用户价,美国是价外税(费),分析美国价格要注意价格口径,有上网(入口)价,有销售价(出口价)这是生产公司销售价,还要加电网或管道公司还要加钱。还有最终用户价,包含费。不管什么价格,都是要另算政府税和服务费。另外,也要注意国际调查评估机构的各国价格口径,如中国工业用电价是一般工业用电价格,不含大工业用电。
(1)工业用电
中国工业用电价格以“两部制”为主,“两部制”是将电价分为电度价和容量价两部分合计,即:电度电费=电度价×电度量,容量费=容量价×容量。
总电费=电度电费+容量电费
容量费:计算时以下两选一:
1.按变压器容量计取;一般分五档,1千伏以下、1-10千伏、35-100千伏、110千伏、220千伏及以上。平均26元/千伏安月。
2.按企业用电最大需量计取。
美国工业用电与中国相似,但由五部分组成:
(1)户头费。按月收取(名为服务和设备费)。中国是在开户时一次缴纳。
(2)电度电费
(3)容量费(单位不一,为千瓦容量)。
(4)各种调整费(各州不一,有的州达七种以上)。一部分按容量计价,一部分按电量计算。
(5)销售税,各州不一,平均6%左右。
据美国能源署统计,2016年12月,工业用电用户价平均每千瓦 0.0723美元(最终用户价,不含税),含税价为0.077美元/千瓦,折合人民币0.51元。
中国工业电价加权平均为0.72元/千瓦,福建省为0.79元/千瓦,(各省市一般工业电价平均为0.77元/千瓦,大工业电价平均为0.58元/千瓦,35千伏容量中位价为26元,一般工业多不收)。
美国工业用电平均是中国价格70%,美国的是福建的65%左右。美国有100多个电厂,价格从几分钱到1块多,各州税率不同,不同的电力公司价格相差较多,与公司所在地有关。
(2)工业天然气
中国部分省会城市工业天然气平均价格约3.3元/立方米。
美国能源署公布天然气有两类价格,一是进口价,一个是出口价,出口价分工业、住宅等。工业天然气(出口价)每千立方英尺3.72美元(2016年9月),除此之外,还有数种收费,(1)管道维护、配送服务和设备费,(2)输送公司收费。(3)收入调节费。(4)气候规范调节费。(5)价格调节费。(6)天然气消费税。(7)市政服务费。 美国工业天然气合计价格为每立方0.22美元,约人民币1.47元/立方米(2016年9月30日汇率为6.6778),美国价格是中国的45%左右。
(3)劳工成本
据中美官方数据,2014年,中国规模以上制造业员工平均工资51369元(工资总额27011.4亿元),2014年平均汇率为6.1428,美国制造业员工平均工资是中国的7倍多。
(4)利息成本
中国商业贷款利率由央行决定,商业银行有较的小浮动。据央行数据库,2014年短中长贷款加权平均利率为5.722%。美国商业贷款利率,各商业银行自定,利率不一,贷款平均利率为中国的50-65%之间。
中国制造业人工成本不超过销售收入的5%,利息和水电燃是销售收入的5%(利息1%左右、水电燃占4%左右)。人工成本,美国是中国的6倍(按美国规定缴社保),水电燃利息成本,美国是中国75%(美国利息按中国的50%计,美国工业用水价格高于中国)。如果销售收入一样,其它成本不考虑,中国现结构的制造业在美国经营都要亏损。中国企业出去是中国政府的一个战略,但并不是所有行业走出去都能赚钱,福耀玻璃制造业公司现有两家不盈利,也是想去美国投资企业要认真研究的课题。
(作者为政府机关经济研究人员)
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